Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą pod koniec każdego roku mogą wybrać inną niż dotychczasowa formę opodatkowania. Jedną z dostępnych form jest podatek liniowy, na który mogą zdecydować się osoby prowadzące jednoosobową działalność oraz podatnicy będący wspólnikami spółek nieposiadających osobowości prawnej. W poniższym artykule przedstawimy czym charakteryzuje się podatek liniowy i dla kogo ta forma opodatkowania będzie najbardziej opłacalna.
Podatek liniowy – stała stawka
Podatek liniowy nie jest podatkiem progresywnym. Opłacany jest według stałej stawki, bez względu na kwotę dochodów przedsiębiorcy. Stawka podatku liniowego wynosi 19% i nie przewiduje żadnych progów podatkowych. Na ten rodzaj opodatkowania w szczególności decydują się przedsiębiorcy osiągający wysokie dochody, którzy w przypadku skali podatkowej podlegaliby pod drugi próg podatkowy, czyli 32%.
Kiedy wybrać podatek liniowy?
Podatek liniowy warto wybrać w sytuacji, w której roczny dochód uzyskiwany przez przedsiębiorcę przekracza co najmniej 85 528 zł, a najlepiej 100 000 zł, przy założeniu, że podatnik nie posiada prawa do żadnej ulgi, ani preferencji, w szczególności:
- podatnik nie rozlicza się wspólnie z małżonkiem;
- podatnik nie rozlicza się z samotnie wychowywanym dzieckiem;
- podatnik nie korzysta z ulgi na internet;
- podatnik nie korzysta z ulgi na dzieci.
To ważne: Należy mieć na uwadze, że stawka liniowa uniemożliwia skorzystanie z kwoty zmniejszającej zobowiązanie, czyli kwoty dochodu wolnego od podatku.
Podatek liniowy będzie odpowiednią formą opodatkowania w szczególności dla przedsiębiorców, którzy uzyskują dochody opodatkowane skalą podatkową z innych źródeł, niż prowadzona działalność gospodarcza. Dodatkowe dochody rozliczane według skali pozwalają na skorzystanie w rocznym zeznaniu podatkowym z większości ulg. Należy jedynie pamiętać o tym, aby złożyć dwie, osobne, roczne deklaracje (PIT-36 i PIT-36L).
Dochody rozliczane podatkiem liniowym nie podlegają zaliczeniu do przychodów rozliczanych skalą podatkową. Nie zachodzi tym samym obawa, że podatnik zostanie zaklasyfikowany do wyższego progu podatkowego.
Ulgi w podatku liniowym
Podatek liniowy pozwala jednak na skorzystanie z następujących ulg i odliczeń:
- ulga na działalność badawczo-rozwojową;
- składki zdrowotne (odliczane do wartości 7,75% podstawy wymiaru);
- składki ZUS (emerytalno-rentowa, wypadkowa i chorobowa);
- IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego);
- ulga abolicyjna (dochody zagraniczne);
- 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego.
Kto może wybrać podatek liniowy?
Nie każdy przedsiębiorca może skorzystać z podatku liniowego. Podstawowym warunkiem, wskazanym w art. 9a ust. 3 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest niewykonywanie usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy. Jeżeli podatnik nie spełni warunku, możliwość wyboru skali liniowej nastąpi dopiero w nowym roku kalendarzowym, jeżeli równocześnie zmieni się charakter wykonywanej działalności.
Jeżeli w trakcie działalności podatnik zacznie uzyskiwać dochód ze świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy, traci możliwość rozliczania dochodu podatkiem liniowym i jest zobowiązany do rozliczenia na podstawie skali. Zobowiązany jest tym samym do obliczenia na zasadach ogólnych i zapłaty należnych składek na podatek dochodowy od początku roku z uwzględnieniem ewentualnych odsetek za zwłokę.
Rodzaj opodatkowania powinien być wybrany w sposób przemyślany, z uwzględnieniem takich czynników, jak realna wysokość podatku do zapłaty, możliwe odliczenia i preferencje, zakres czynności księgowo-formalnych wymaganych w danej formie. Warto również pamiętać, że sytuacja każdego podatnika jest inna i wymaga indywidualnego podejścia oraz rozpatrzenia wszystkich możliwości i ograniczeń związanych z daną formą opodatkowania.
Zobacz również:
Formularz NIP-8 krok po kroku