Składka zdrowotna w 2026 roku – poradnik

Składka zdrowotna w 2026 roku zależy od formy opodatkowania i uzyskanego dochodu lub przychodu. Na podatku liniowym wynosi 4,9% dochodu z poprzedniego miesiąca i od lutego 2026 r. nie mniej niż 432,54 zł. Przedsiębiorca na liniowym może odliczyć od dochodu maksymalnie 14 100 zł zapłaconych składek. Na ryczałcie przychód obniża się o 50% zapłaconych składek zdrowotnych. Na skali podatkowej prawo do odliczenia nie przysługuje.

• Składka zdrowotna na podatku liniowym w 2026 roku wynosi 4,9% dochodu, a od lutego co najmniej 432,54 zł.

• Limit odliczenia składki zdrowotnej na podatku liniowym w 2026 roku wynosi 14 100 zł.

• Na ryczałcie przychód pomniejsza się o 50% składek zdrowotnych zapłaconych w danym roku.

• Na skali podatkowej przedsiębiorcy nie przysługuje prawo do odliczenia składki zdrowotnej.

Nowe przepisy — termin wejścia

Większość przepisów nowelizacji wprowadzona została w dniu 1 lipca 2022 r. Odnosi się to również do zmian przepisów ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych w zakresie składki zdrowotnej. Nowe przepisy odliczania składki zdrowotnej od podatku obowiązują również do sum zapłaconych w I połowie 2022 r. Ze zmianami w ramach stosowanej obecnie formy opodatkowania zapoznać się można poprzez biuro rachunkowe online.

Zmiany w składce zdrowotnej od lipca 2022 r. — kogo dotyczą?

Nowelizacja ustawy dotyczy podatników:

• na ryczałcie od przychodów ewidencyjnych;

• objętych podatkiem liniowym.

Zmiany w składce zdrowotnej nie dotyczą natomiast podatników, których formą opodatkowania są zasady ogólne, czyli skala podatkowa.

Minimalna podstawa miesięcznej składki zdrowotnej

Nowa ustawa doprecyzowuje treść ustawy o świadczeniach zdrowotnych, odnosząc się do minimalnej stawki wynagrodzenia, jaka obowiązuje w pierwszym dniu roku objętego składką zamiast pierwszego stycznia danego roku.

Zmiany od 1 lipca 2022 r. — składka zdrowotna a podatek

Zmiany zachodzące od 1 lipca 2022 r. w zakresie składek zdrowotnych zmieniają dotychczasowe zasady. Najlepiej rozpatrzeć to poprzez biuro rachunkowe online. Zasadniczo nowelizacja umowy celuje w osoby uzyskujące wynagrodzenie z tytułu pełnionej funkcji. Jest to podstawa do doprecyzowania obowiązującego stanu prawnego, dotyczącego składki zdrowotnej. Jednakże różnic może doszukiwać się spora część podatników.

Zobacz również: Księgowość online – dlaczego warto?

Składka zdrowotna osób pełniących funkcje np. członków zarządu

Składka zdrowotna odtąd odpowiadać ma wysokości wynagrodzenia otrzymanego z tytułu powołania. Za źródła przychodu uznawane są wszelkie przychody, które wiążą się z pełnieniem funkcji na podstawie „aktu powołania”. Nowelizacji podlegają prokurenci, ponieważ jego powołanie wchodzi w zakres wyrażenia „akt powołani”. Projekt zakłada przyjęcie progu w wysokości 6000 zł w skali roku, którego kwota jest równa z tą uznaną za wolną od podatku. Grupę osób wykazujących się takim dochodem tworzą pracownicy administracji państwowej, samorządowej itp., którym określone czynności zostały zlecone na podstawie właściwych przepisów. Dochód mieszczący się w kwocie wolnej od PIT opodatkowany miałby wynosić 0 zł, przez co obniżona byłaby składka zdrowotna. Równocześnie z wejściem w życie zmian osoby pełniące funkcje zaczęły podlegać obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu.

Składka zdrowotna — zmiany dla przedsiębiorców

Nowelizacja ustawy daje przedsiębiorcom prawo do odliczania uiszczonych kwot na składki zdrowotne w zaliczkach w trakcie roku. Składki mogą być odliczone od dochodu lub przychodu na zasadzie wyliczenia zaliczki na podatek, lub bezpośredniego ujęcia jako koszt uzyskania przychodu. Jest to równoznaczne z tym, że składki zdrowotne aktualnie zmniejszają podstawę opodatkowania, a nie sam podatek, tak jak miało to miejsce do końca poprzedniego roku.

Składka zdrowotna w podatku liniowym

Według nowelizacji przedsiębiorcy objęci podatkiem liniowym, uzyskali prawo do pomniejszenia dochodu o składki na rzecz ubezpieczenia zdrowotnego, zapłacone w danym roku podatkowym. Prawo to przysługuje zarówno z tytułu prowadzonej działalności, jak i za współpracowników podatnika. Wysokość odliczenia ogranicza roczny limit, który jest corocznie waloryzowany przez Ministra Finansów. W 2026 roku limit ten wynosi 14 100 zł. Oznacza to, że przedsiębiorca rozliczający się liniowo może odliczyć maksymalnie kwotę 14 100 zł. Opłacone składki zdrowotne powyżej tej kwoty nie będą mogły być odliczone od dochodu oraz podatku. Polski Ład 2.0 nie wpłynął na wysokość składki zdrowotnej w przypadku podatku liniowego. Oznacza to, że w 2026 r. wysokość składki zdrowotnej nadal wynosi 4,9% dochodu w miesiącu poprzedzającym i od lutego 2026 r. nie jest niższa niż 432,54 zł.

Składka zdrowotna na ryczałcie

Osoby opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mogą obniżać przychód o odprowadzone składki zdrowotne. Jednak składka zdrowotna nie podlega odliczeniu w całości. Według ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, każdy przedsiębiorca może pomniejszyć przychód o 50% uiszczonych w danym roku składek zdrowotnych z tytułu własnej działalności gospodarczej lub swoich współpracowników. Zmiany w częściowym odliczaniu składki zdrowotnej wprowadzone zostały w trakcie roku, pomimo to obejmują przychody uzyskane już od początku 2022 r. Niemożność przeliczenia dotychczasowych zaliczek na podatek pozwala jedynie na uwzględnienie składki do wysokości limitu bieżącej sumy na rzecz podatku — za II kwartał lub czerwiec 2022 r.

Odliczenie składki nie jest jedyną wprowadzoną zmianą — przedsiębiorcy rozliczający się na ryczałcie, uzyskali prawo do zmiany formy opodatkowania, w ciągu lub na koniec roku na skalę podatkową. Wynika z tego utrata prawa do odliczenia składki zdrowotnej. Zmiana formy opodatkowania w trwającym roku — do 22 sierpnia 2022 r. pozwala na zachowanie prawa do odliczenia składki zdrowotnej z okresu od stycznia do czerwca rozliczanego ryczałtem. Zmiana formy opodatkowania po zakończonym roku staje się jednoznaczna, że rok zostaje rozliczony na zasadach ogólnych. Przy zastosowaniu skali podatkowej, podatnikowi nie przysługuje prawo do odjęcia składki zdrowotnej. W zeznaniu rocznym PIT-36 powstaje wtedy niedopłata, którą należy wpłacić w urzędzie.

Roczna składka zdrowotna — rozliczenie

Zmiany w ustawie polegają na zmianie miesiąca, do którego w ZUS-ie przypisywana jest różnica, jaka powstała z rozliczenia rocznego, gdy stwierdzona została rozbieżność po upływie terminu, do jakiego płatnik zobowiązany jest korygować podstawę wymiaru lub składkę zdrowotną. Nowelizacja dodaje również możliwość doręczeń elektronicznych, co zapewnia szybszy przekaz informacji dotyczących rozliczania składek, do płatników.

Obniżenie składki zdrowotnej do 0 zł

W nowelizacji zawarty został również obowiązujący stan prawny w zakresie utrzymania składki zdrowotnej w wysokości 0 zł przy nieobliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Mechanizm zerowania obejmować może płatników ujętych w art. 83 ust. 1, którzy nie obliczają zaliczki PIT w wyniku zwolnienia przychodu od podatku dochodowego.

Dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne — nowy termin dla płatników

W celu ujednolicenia przepisów ustawy o świadczeniach zdrowotnych wraz z tą dotyczącą ubezpieczeń społecznych, wybrano jeden termin do składania dokumentów rozliczeniowych i uiszczania opłat dla płatników składek dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego. Dobrowolne składki na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne objęte są terminem do 20. dnia następnego miesiąca.

Składka zdrowotna 2026 – najczęściej zadawane pytania

Ile wynosi składka zdrowotna na podatku liniowym w 2026 roku?

Na podatku liniowym składka zdrowotna wynosi 4,9% dochodu z miesiąca poprzedzającego. Od lutego 2026 r. nie może być niższa niż 432,54 zł. Polski Ład 2.0 nie zmienił wysokości tej składki.

Ile składki zdrowotnej można odliczyć na podatku liniowym w 2026 roku?

W 2026 roku przedsiębiorca na podatku liniowym może odliczyć maksymalnie 14 100 zł zapłaconych składek zdrowotnych. Składek zapłaconych ponad ten limit nie odliczy się ani od dochodu, ani od podatku. Limit co roku waloryzuje Minister Finansów. Odliczenie obejmuje składki z tytułu własnej działalności i za współpracowników.

Czy odliczona składka zdrowotna zmniejsza podatek?

Nie. Składka zdrowotna zmniejsza podstawę opodatkowania, a nie sam podatek. Przedsiębiorca odlicza ją od dochodu lub przychodu przy wyliczaniu zaliczki albo ujmuje bezpośrednio jako koszt uzyskania przychodu. Do końca 2021 roku składka zdrowotna obniżała bezpośrednio podatek.

Zobacz również:
Księgowość online a biuro rachunkowe online – co wybrać?
Podatek PCC-3 – jak wypełnić?